Название статьи:
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ КАК УСЛОВИЕ И ЭТАП ОЦЕНКИ ИХ ЭФФЕКТИВНОСТИ
Авторы: Быков С.С., кандидат экономических наук, доцент, кафедра налогов и таможенного дела, Байкальский государственный университет экономики и права, 664003, г. Иркутск, ул. Ленина, 11,
bstepan@yandex.ru В рубрике:
ФИНАНСОВАЯ, НАЛОГОВАЯ И ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА
Год: 2013 Номер журнала: 5 (91)
Страницы: 20-26
Тип статьи: Научная статья
УДК: 336.027 ВВК: 65.261.4
Аннотация:
В условиях ограниченности бюджетных ресурсов существенную роль в практике бюджетного планирования и исполнения бюджетов начинают играть не только элементы бюджетирования, ориентированного на результат, но и инструменты повышения эффективности «налоговых расходов» - доходов бюджета, не полученных в результате реализации различных мер налогового регулирования (как правило - в результате предоставления налоговых льгот). В статье описываются подходы, которые следует применять при идентификации льгот, а также выдвигаются предложения по их классификации в целях облегчения последующей оценки эффективности. Выделяются такие основания классификации, как элемент налогообложения, с которым связана льгота; уровень власти, принимающий решение о ее введении; уровень власти, за счет которого будет профинансировано ее предоставление; цели введения, а также субъект-бенефициар льготы. Дается краткая характеристика по каждому из выделенных видов льгот, а также описываются связанные с этим особенности оценки их эффективности.
Ключевые слова: налог, налоговая льгота, налоговое регулирование, оценка эффективности налоговой льготы, классификация налоговых льгот, регулирующая функция налога, элемент стандартной структуры налога, элемент базовой структуры налога
Финансирование: Работа выполнена при финансовой поддержке проекта ФБ-60 «Разработка методологических подходов к оценке эффективности мер налогового и таможенного регулирования» (номер регистрации в ФГНУ ЦИТиС 01201256015).
Список цитируемой литературы: - Вылкова Е. С. Формирование налоговых льгот в субъектах Российской Федерации (на примере СЗФО) / Е. С. Вылкова, В. И. Красавин. - СПб. : Центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы, 2011. - 272 с.
- Заниздра Д. Ю. Правовые основы использования налоговых льгот в Российской Федерации : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.14 / Д. Ю. Заниздра. - М., 2005. - 165 с.
- Костанян Р. К. Правовое регулирование налоговых льгот в Российской Федерации : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.14 / Р. К. Костанян. - М., 2008. - 189 с.
- Майбуров И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс : учеб. для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 591 с.
- Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика : науч. тр. / Т. А. Малинина. - М. : Институт экономической политики им. Е. Т. Гайдара, 2010. - 212 с.
- Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора : пер. с англ. / Дж. Ю. Стиглиц. - М. : ИНФРА-М, 1997. - 720 с.
- Черкашина О. А. Налоговые льготы как правовой институт : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.14 / О. А. Черкашина. - М., 2007. - 178 с.
- Якобсон Л. И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика : учеб. для вузов / Л. И. Якобсон. - М. : ГУ ВШЭ, 2000. - 367 с.