Научный журнал Байкальского государственного университета
ИЗВЕСТИЯ
Байкальского государственного университета
ISSN 2500-2759 (Print)
Издается с 2002 года
Menu
РусскийEnglish

Информация о статье

Название статьи:

Уклонение от уплаты налогов как институциональная ловушка

Авторы:
Федотов Д.Ю., доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры международных отношений и таможенного дела, https://orcid.org/0000-0001-9908-802Х, SPIN-код: 1199-7819, AuthorID РИНЦ: 129009, Байкальский государственный университет, г. Иркутск, Российская Федерация, fdy@inbox.ru
В рубрике:
ФИНАНСОВАЯ, НАЛОГОВАЯ И ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА
Год: 2023 Том: 33 Номер журнала: 2
Страницы: 220-233
Тип статьи: Научная статья
УДК: 336.22
DOI: 10.17150/2500-2759.2023.33(2).220-233
Аннотация:
Статья посвящена исследованию уклонения от уплаты налогов и установлению причин, вызывающих данное явление. Рассмотрены точки зрения различных авторов на причины, приводящие к уклонению от уплаты налогов. Целями исследования являются разработка подходов к оценке масштабов уклонения от уплаты налогов в России и выявление факторов, способствующих росту уклонения от уплаты налогов. Гипотеза исследования заключается в предположении о том, что сложившиеся в стране социально-экономические условия оказывают негативное влияние на функционирование института налогообложения, приводя к искажению условий его деятельности и способствуя росту практики уклонения от уплаты налогов, которая становится институциональной ловушкой экономических отношений. В процессе исследования использован институциональный подход к изучению закономерностей функционирования налоговых отношений. Для оценки факторов, оказывающих влияние на динамику уклонения от уплаты налогов, применен метод корреляционного анализа. По результатам исследования установлена тесная положительная статистическая зависимость между уровнем налоговой нагрузки и динамикой уклонения от уплаты НДС на товары, реализуемые на территории России, - коэффициент корреляции составил 0,9388. Сильная прямая зависимость выявлена между динамикой общей суммы неуплаченных налогов и налоговой нагрузкой (коэффициент корреляции - 0,7442). Выявлено, что уклонение от уплаты налогов не является самостоятельным социальным институтом, но оно тесно связано с институтами налогообложения и прибыли. Однако в России сложились условия, приведшие к тому, что уклонение от уплаты налогов стало институциональной ловушкой.
Ключевые слова: налог, уклонение от уплаты налогов, налогоплательщик, институт, институциональная ловушка, прибыль, корреляционный анализ
Скачиваний - 198
География скачиваний
Скачать полный текст статьи
Список цитируемой литературы:
  • Энциклопедия теоретических основ налогообложения / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - Москва : Юнити-Дана, 2016. - 503 с.
  • Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. - Москва : Эксмо, 2007. - 960 с.
  • Агузаров Л.А. Уклонение от уплаты налогов / Л.А. Агузаров, Ф.С. Агузарова, О.О. Бурнацева. - EDN INMGCV // Теоретическая экономика. - 2019. - № 2. - С. 103-107.
  • Гурьянова В.В. О причинах и условиях совершения уклонения от уплаты налогов / В.В. Гурьянова, В.А. Мухамадиярова. - EDN FVQHLE // Право и общество. - 2022. - № 4. - С. 19-22.
  • Ягумова З.Н. Налоговая культура и причины уклонения от уплаты налогов / З.Н. Ягумова, Д.Т. Малкандуева. - EDN SRHTNS // Вектор экономики. - 2020. - № 5. - С. 39-46.
  • Арипов М.Г. Налоговые механизмы снижения уровня теневой экономики и стимулирования инвестиционной деятельности / М.Г. Арипов. - EDN PFICMR // Финансы и кредит. - 2012. - № 42. - С. 35-41.
  • Малкина М.Ю. Моделирование взаимосвязи уровня налоговой нагрузки и поступлений от налога на прибыль для регионов Российской Федерации / М.Ю. Малкина, Р.В. Балакин. - EDN RBKYYN // Финансы и кредит. - 2013. - № 35. - С. 21-29.
  • Милованова М.М. Общая характеристика причин налоговых преступлений / М.М. Милованова. - EDN DYADCV // Правовой альманах. - 2021. - № 6. - С. 45-49.
  • Киреенко А.П. Различие и взаимосвязь теневой экономики и уклонения от уплаты налогов / А.П. Киреенко. - EDN PMKEYT // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 9. - С. 164-171.
  • Верещагин С.Г. Политика государства по борьбе с теневой экономикой, уклонением от уплаты налогов и противодействию легализации «грязных денег» / С.Г. Верещагин. - EDN JWQGER // Бизнес в законе. - 2006. - № 3-4. - С. 38-55.
  • Курочкин Д.А. Проблемы повышения эффективности применения законодательства государств БРИКС в части пресечения уклонения от уплаты налогов / Д.А. Курочкин. - DOI 10.17150/2500-4255.2019.13(4).671-679. - EDN TRNNJN // Всероссийский криминологический журнал. - 2019. - Т. 13, № 4. - С. 671-679.
  • Колуканова А.В. Проблемы выявления и расследования налоговых преступлений в сфере лесопромышленного комплекса / А.В. Колуканова, В.В. Кулаков, Д.М. Никеров. - DOI 10.17150/2411-6262.2021.12(4).28 // Baikal Research Journal. - 2021. - Т. 12, № 4.
  • Трансформация безналичных денег в банкноты как вид преступления в сфере экономической безопасности / А.О. Иншакова, М.В. Гончарова, Т.Д. Макаренко, А.И. Гончаров. - DOI 10.17150/2500-4255.2019.13(4).595-603. - EDN YPLODN // Всероссийский криминологический журнал. - 2019. - Т. 13, № 4. - С. 595-603.
  • Романовская Ю.А. Проблемы межрегиональной миграции налогоплательщиков и уклонение от уплаты налогов / Ю.А. Романовская. - DOI 10.17150/2411-6262.2015.6(4).4 // Baikal Research Journal. - 2015. - Т. 6, № 4.
  • Вазарханов И.С. Содержание категории «налоговый институт»: теоретический аспект / И.С. Вазарханов. - EDN OWUUKN // Вестник Ростовского государственного экономического университета. - 2011. - № 2. - С. 120-127.
  • Цепилова Е.С. Институциональный подход к характеристике налоговой политики государства / Е.С. Цепилова, В.И. Горбинская. - EDN YSPDQN // Экономика. Налоги. Право. - 2017. - T. 10, № 2. - С. 134-141.
  • Вишневский В.П. Эволюция налоговых институтов и проблемы перехода к экономическому росту / В.П. Вишневский, Л.И. Гончаренко, А.В. Гурнак. - DOI 10.18522/2073-6606-2016-14-4-14-30. - EDN XMAXKB // Terra Economicus. - 2016. - Т. 14, № 4. - С. 14-30.
  • Гиберскул М.С. Институциональные аспекты минимизации серой экономики с помощью системы налогообложения на примере Приднестровской Молдавской Республики / М.С. Гиберскул. - EDN RRVUKJ // Научные труды Донецкого национального технического университета. Сер.: Экономическая. - 2012. - № 1. - С. 166-170.
  • Самосватов В.В. Институционализация налоговых отношений как фактор экономической безопасности государства / В.В. Самосватов. - EDN STVTVL // Вестник экономики, права и социологии. - 2012. - № 2. - С. 80-81.
  • Якупов З.С. О взаимосвязи институтов права собственности и налогообложения / З.С. Якупов. - EDN SQBPJF // Вестник экономики, права и социологии. - 2014. - № 3. - С. 110-116.
  • Шемякина М.С. Институциональный подход к исследованию понятия «налоговый потенциал» / М.С. Шемякина. - DOI 10.25686/2306-2800.2019.3.82. - EDN XCMZBY // Вестник Поволжского государственного технологического университета. Сер.: Экономика и управление. - 2019. - № 3. - С. 82-90.
  • Климентова Э.А. Институциональные ловушки: проблемы и пути выхода в современных условиях / Э.А. Климентова, А.Ю. Муранова. - EDN GLCZWQ // Наука и Образование. - 2020. - Т. 3, № 2.
  • Будович Ю.И. Развитие исследований из области теории институциональных ловушек и классификация ловушек / Ю.И. Будович, М.С. Будович. - EDN RRQSCT // Вестник Финансового университета. - 2013. - № 5. - С. 17-25.
  • Полтерович В.М. Стратегии институциональных реформ. Китай и Россия / В.М. Полтерович. - EDN HTUVMP // Экономика и математические методы. - 2006. - T. 42, № 2. - С. 1-17.
  • Королева Л.П. Налоговая компенсация убытков как институциональная ловушка неоиндустриального развития экономики / Л.П. Королева. - EDN WMDKLL // Инновационное развитие экономики. - 2016. - № 3-1. - С. 83-89.
  • Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения / под ред. И.А. Майбурова, А.П. Киреенко, Ю.Б. Иванова. - Москва : Юнити-Дана, 2013. - 383 с. - EDN RRDCGJ.
  • Коммонс Дж. Институциональная экономика / Дж. Коммонс. - EDN PUJGAJ // Terra economicus. - 2012. - Т. 10, № 3. - С. 69-76.
  • Кузьминов Я.И. Курс институциональной экономики: институты, сети, трансакционные издержки, контракты / Я.И. Кузьминов, К.А. Бендукидзе, М.М. Юдкевич. - Москва : Изд. дом ГУ ВШЭ, 2006. - 442 с.
  • Commons J.R. Institutional Economics: Its Place in Political Economy / J.R. Commons. - Madison : Univ. of Wisconsin Press, 1959. - 922 p.